Modalità di calcolo IMU

Come si calcola l'imposta?

Calcolo per i fabbricati:

1. la base del calcolo è la rendita catastale risultante in catasto al 1° gennaio dell'anno d'imposta
2. la rendita va aumentata del 5% (art. 3 comma 48 Legge n. 662/96)
3. all’importo ottenuto va applicato un moltiplicatore che varia a seconda della categoria catastale dell’immobile (comma 745 dell’art. 1 della L. 160/2019), reperibile nella pagina del vocabolario IMU 2020 dedicata alla base imponibile e si ottiene così il valore del fabbricato
4. al valore dell’immobile si applica, sulla base dei requisiti posseduti dal soggetto passivo, una delle aliquote deliberate annualmente dal Comune e si ottiene così l'imposta annua
5. l'imposta da pagare è invece quella ottenuta applicando:
   
   1. la percentuale di possesso
   2. i mesi di possesso
   3. l’eventuale riduzione spettante
   4. l’eventuale detrazione 

Calcolo per i fabbricati  appartenenti al gruppo catastale "D", privi di rendita catastale, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati:

1. Il valore imponibile per questa tipologia di immobili è quello determinato, alla data di inizio di ciascun anno solare ovvero, se successiva, alla data di acquisizione, secondo i criteri stabiliti nel penultimo periodo del comma 3 dell'articolo 7 del decreto-legge 11 luglio 1992, n. 333, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1992, n. 359, applicando i coefficienti ivi previsti, da aggiornare con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze. Per reperire i coefficienti di aggiornamento, si rinvia alla pagina del vocabolario IMU 2020 dedicata agli immobili con cat. catastale D
2. al suddetto valore si applica l'aliquota prevista annualmente dal Comune e si ottiene l'imposta annua
3. l'imposta da pagare è invece quella ottenuta applicando:
   
   1. la percentuale di possesso
   2. i mesi di possesso

Calcolo per i terreni agricoli, nonchè per quelli non coltivati:

1. La base del calcolo è il reddito dominicale risultante in catasto al 1° gennaio dell'anno d'imposta
2. il reddito va aumentato del 25% (art. 3, comma 51, Legge n. 662/96)
3. all’importo ottenuto va applicato un moltiplicatore (comma 746 dell’art. 1 della L. 160/2019), reperire nella pagina del vocabolario IMU 2020 dedicata alla base imponibile  e si ottiene il valore del terreno
4. al suddetto valore si applica l'aliquota prevista annualmente dal Comune e si ottiene l'imposta annua
5. l'imposta da pagare è invece quella ottenuta applicando:
   
   1. la percentuale di possesso
   2. i mesi di possesso

Calcolo per le aree fabbricabili:

1. Il valore imponibile dell’area fabbricabile è dato dal valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell'anno di imposta o a far data dall'adozione degli strumenti urbanistici e deve tenere conto di tutti gli elementi che possono modificarne il valore:
   
   • zona territoriale,
   • ubicazione,
   • indice  di  edificabilità,  
   • destinazione d'uso,  
   • oneri  per  eventuali  lavori  di adattamento del terreno necessari per la costruzione,
   • prezzi  medi rilevati  sul  mercato  dalla  vendita  di   aree   aventi   analoghe caratteristiche. Per maggiori chiarimenti sull’argomento si rimanda alla pagina del vocabolario IMU 2020 dedicata alla base imponibile.
2. al valore imponibile si applica l'aliquota deliberata annualmente dal Comune e si ottiene l'imposta annua
3. l'imposta da pagare è invece quella che tiene conto:
   
   1. della percentuale di possesso
   2. dei mesi di possesso

Si riportano di seguito alcuni esempi di calcolo dell'IMU

Esempio 1:

Esempio 2:

Esempio 3: